建筑设计行业营改增税收管理探析

一、营改增的实施背景

在我国的税收结构中，虽然营业税和增值税都是重要的流转税在运行，但是在市场经济中，仍然是以营业税作为主体，以增值税作为附加进行税收征收工作。随着我国社会主义市场经济进入到一个高速发展阶段，第三产业逐渐成为了国民经济的重要支柱，其产业链也在不断地扩大和延长。因此，实行营业税的弊端也随之暴露了出来，重复征收的问题在近几年不断地发酵，极大地增加了建筑设计企业的税收负担，严重阻碍了企业的健康、良好的发展。

因此，国税局在2011年里连续颁发了两个重要文件：《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。这两个政策文件都为“营改增”的税收改革政策的试点奠定了理论基础，由此为代表正式地拉开了我国的税制体制改革的帷幕，成为了21世纪中国税制改革的里程碑。

二、建筑设计行业营改增的实施中出现的问题

1.“营改增”业务中存在缺陷

“营改增”业务中存在的首要缺陷就是企业的财务管理。在实行“营改增”后，由于建筑设计行业属于文化创意类企业作为征税对象，在实行增值税作为主要税收政策后，其企业的纳税对象和抵扣对象也随之大幅增加，并且由于增值税的征收标准、管理手段等都与之前的营业税有着很大程度的不同，而建筑设计企业项目工期基本较长从而使收入的确认增加了一定的难度。因此，财务管理中，纳税这一块的操作工作开展十分艰难，也就不利于税收部门对其开展税收管理工作。

2.税务管理效率偏低

现行的“营改增”政策中，增值税实施的载体就是“票控税”。票控税，顾名思义就是以票据来实行税额的抵扣。在实际的税务管理工作的开展过程中，由于纳税的主体不同，再加上需要票据严格地符合规范，导致了票据种类的多样化情况的出现，在一定程度上为税务管理人员在进行抵扣项目核对的工作时设置了障碍，所以使得税务部门在开展税务管理工作中存在着效率偏低的现象。

3.税制设计上存在问题

当前，虽然“营改增”税制改革政策已经实行了三年多的时间，但是其还是沿用营业税时所使用的税收体制，这样对以建筑设计行业为代表的现代服务业是极为不公平的，因为这一行业中是以脑力劳动作为主要增值的部分，而现行的税收体制恰好是排除了这一抵扣项目，导致以建筑设计行业为代表的现代服务业的税负是非常的重。因此非常不利于以建筑设计行业为代表的我国现代服务业的蓬勃发展，从而在一定程度上阻碍了我国的国民经济的良好、健康发展。

三、加强建筑设计行业的税收管理的建议

1.完善“营改增”相关业务的管理规定

根据企业原纳税的会计体制不符合现象的“营改增”税制改革政策这一情况，我国的财务部和国家税务总局可以牵头制定并完善“营改增”相关业务的管理规定，使得企业纳税部分的会计审核体制能够符合“营改增”税制改革政策。从而能够更好地贯彻落实“营改增”政策，并且还能够充分彰显“营改增”政策的优点，在最大限度内减轻企业的税务负担[3]。

2.加强税务管理队伍建设，提高税务管理水平

针对税务管理效率偏低这一问题上，相关部门可以通过加强税务管理队伍的建设，通过培训和进修，提高税务管理人员的专业知识水平和专业技能水平。更好地开展税务管理工作，提高其实际的税收征管的效率，更好地为企业为社会进行服务。

3.优化税制设计结构，优化增值税抵扣环节

针对当前税制设计上存在的问题，可以通过立法机制，对税制设计结构进行优化和改革，通过加强对“营改增”政策的推广，通过其覆盖率的不断扩大来优化和延伸增值税的抵扣环节，并且将人力、脑力劳动也作为主要的抵扣项目列入税制体制中，使得能够最大限度内杜绝重复征税的现象和降低企业的税负成本。

4.减少企业税率级次

理想中的增值税税率是排除摒弃多种档次的，这也是我国当下急需要实现的一个目的，而且，在世界范围内也将会是一个潮流。增值税需要单一征收，因为单税制有很大优点，统一进行征收，就会排除差别待遇，不公平的现象出现，这对我国经济发展是有意而无害的。目前已经有很多国家实行了增值税的政策，并且实行增值税的这些国家实行的都是单一税值，只有一小部分国家采用不同的档次要求。从经济发展的朝向和目前大多数国家的政策制定上来看，在服务类行业实行单一增值税是很有必要的，因为税值的统一对国家税务部门的税务征收工作提供了很大方便，也能够有效促进服务业经济的发展，在适应市场的同时，还兼顾到了公平的原则，是很有必要的。

5.合理安排企业业务模式，增加可抵扣成本比重

建筑设计企业“营改增”后，应当合理安排企业业务运作模式，在购进商品及劳务时，尽量获取合法的、足额的增值税专用票以便进项抵扣，从而降低企业税负。并且建筑设计企业还应从自身的实际情况出发，完善相关财务核算制度，评估“营改增”对企业自身的影响，积极申请相关税收优惠政策，在财务管理中尽量避免因管理制度不健全使专用票超过认证期限而给企业带来损失。从而使企业能充分发挥“营改增”带来的发展机遇，争取将不利的影响降到最低。综上所述，通过对“营改增”税收改革政策的背景、意义等进行了科学细致的分析和探讨，我们可以得知，“营改增”这一税制改革政策作为当前主要贯彻的国家政策，在上海试点取得了优异成绩后，如何优化覆盖范围内相关行业的税收管理成为了当前摆在我们眼前首要解决的问题。

因此，笔者通过不断地摸索和总结，发表了几点切实可行，并且十分具有针对性的相关措施和建议，希望能够为改革和完善建筑设计行业营改增中税收管理贡献一份力量。对政府来说，如何将“营改增”贯彻落实到实处，并且还要实行良好是一项非常巨大挑战。所以，政府必须要在“营改增”贯彻落实的过程中，不断地调整和优化现行的税制体制的改革，以便适应未来可能发生的变化和情况。与此同时，笔者还期待我国的相关政府部门能够加强对“营改增”政策落实、出现的问题的重视程度，用以促进和实现税收政策对我国的国民经济的良好监督，为实现帮助企业减轻税负负担和增加国民经济的活力提供保障。对建筑设计行业来说，在“营改增”政策试行中由于抵扣认证环节尚不完善，企业必须积极主动地采取相应改进措施，为自身创造出良好的税收环境。