冶金企业预算监管体系

目前钢铁市场总体供大于求，钢铁行业竞争日益激烈。在这种局面下，只有资产运营效率高、生产经营成本低的企业才能立于不败之地。而全面预算管理体系对降低运营成本、提高投入产出率、优化流程再造、规范体系运作而言，是实施精细化管理的卓越模式，因此，构建起科学、有效、完善的全面预算管理体系是当前钢铁企业提升内部经营管理水平的最佳选择。

一、推行全面预算管理的必要性

钢铁企业具有生产流程长、生产工艺复杂、产业规模大、经济辐射面宽的特点。同时，钢铁企业普遍采用集团化组织管控模式，在生产经营上，集制造、流通贸易、研发和资本运作于一体，因此大型钢铁集团公司在管理控制上更加复杂。全面预算管理作为一种非常重要的公司管理控制手段，是大型钢铁集团公司的必然选择。首先，推行全面预算管理，可以重新优化和配置企业的资金流、信息流、业务流和人力资源，提升企业的综合管理水平。其次，推行全面预算管理，进行事前、事中和事后控制，及时发现执行中的偏离情况，进行分析修正和改进，督促生产经营单位注意指标偏离的情况，促进竞争和管理创新。最后，推行全面预算管理，有助于企业战略目标的实现。

二、建立科学、有效、完善的全面预算管理系统

全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力。一个完善的全面预算管理体系内容必须要有理念、制度以及相应的运行系统的支撑，从而全方位推动预算管理工作的执行，使其达到企业经营目标。

1. 思想灌输

（1）全员参与。通过预算管理将企业的总体奋斗目标层层分解至车间、班组和关键岗位，使每位员工都承担指标，并定期对标考核，对每位员工合理评价，使员工报酬和企业业绩紧密联系在一起，实现员工与企业的共赢，充分调动广大员工的工作热情和积极性，实现员工理念从“要我做”到“我要做”的转变。（2）注重培训。预算部门应单独组织召开对标会议，开展全面预算管理培训工作。企业各部门要设置专职的全面预算管理员。全面预算管理对数字的精确度要求特别高，为提高数字的精确度和满足预算管理对数字的要求，全面预算管理实施小组全体成员，以及原料采购、物资供应、生产技术、经营销售各环节掌握第一手资料的关键岗位上的员工都要进行培训，熟悉ERP系统的工作环境，掌握基本的操作知识。

2. 主要内容

钢铁企业全面预算管理主要包括：预算制定、执行与监督、考评以及预算调整4部分。（1）预算的制定。首先将各职能处室紧紧围绕企业年度战略经营目标进行制定，汇总到预算委员会，预算委员会编制初稿后反馈到各单位进行沟通和修改，反复几次，直到定稿。（2）预算的执行与监督。预算的执行是充分调动二级单位的积极性、责任心和创造性，指标既不能太松，也不能太紧，更不能一棒子打死。

（3）预算的考评。要想体现预算的权威性，必须对每月的预算执行情况进行分析考评。企业主要领导主持召开预算考评会，财务部门每月15日前提供预算考评报告，并与职工薪酬、升降挂钩。（4）预算的调整。预算执行过程中，由于内外环境、政策法规、不可抗力等因素，导致预算偏离太大，就要对预算进行必要的调整。预算调整也要按规定进行报批。

3. 制定钢铁企业全面预算管理运行系统的步骤

制定钢铁企业全面预算管理运行系统分为以下几个步骤：第一步，制定企业中长期战略规划，即未来的远景；第二步，年度经营目标的制定与分解，包括制定年度经营目标、将年度目标分解到各单位、将各单位的工作目标分解到各班组、制定行动措施、根据经营目标编制预算、经营目标与预算的对接等；第三步，预算编制，根据职能管理部门归口管理的成本、费用项目的专业计划，编制预算；第四步，对预算执行情况进行跟踪分析；第五步，对预算执行情况进行考评；第六步，进行下一阶段的预测和调整。这些步骤构成了闭环预算运行系统。

4. 健全预算管理制度

要使全面预算管理机制有效运行，企业除了建立完善的内部控制制度外，还必须建立一套切实可行的预算管理制度体系。建立和完善全面预算管理制度，既是预算管理的重要内容，又是将制度从文字落实到行动的前提。成功企业的实践证明，完善的制度体系是预算管理成功的一半，同时还应在企业执行预算管理中建立有效的考核与激励机制。如果考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，考核工作就流于形式。这需要上级部门政策性支持解决，尤其是领导的重视。

5. 开展全面预算管理的要点

（1）科学编制预算指标。预算指标编制是基础，先进而且有意义的指标有利于工作的顺利开展，有利于全面预算管理的执行与考核。（2）专业岗位设置。全面预算管理需要设置专业岗位，而且对岗位人员素质要求较高，既要掌握一定财务知识，还要了解公司各个业务环节。（3）加强理念灌输。全面预算管理是管理工具，更是一种管理理念，灌输预算管理意识是推进全面预算管理的首要工作，也是最困难的一项工作，推行者要自信，要坚韧，特别还需要领导的支持。（4）注重过程控制和事后评价。对标和考核工作相配套，否则预算就是纸上谈兵，没有执行力。

6. 突出全面预算管理的激励功能

预算是一个系统、繁琐的过程，在制定、执行、控制和调整预算的时候都应该加强重视。许多学者研究了预算道德问题，并提出要重视全面预算管理的激励作用。预算松弛是指在预算编制的过程中，由于企业各层级之间存在信息不对称的问题，预算执行者为了本位利益，利用参与编制预算的机会蓄意将预算标准放宽的一种现象。对此，笔者认为，应该在委托代理理论研究的基础上，构造一种“真实诱导预算法”，从代理人入手设计预算基数的博弈规则，可以诱导代理人向委托人预期的目标提供预算基数，进而达到博弈均衡。

7. 预算软件（ERP系统）是企业实施全面预算管理过程中必不可少的工具

预算的编制应采用从上到下、从下到上、上下结合的交互式编制方法。全部过程为：先由董事会提出公司总体经营目标；各二级单位根据企业总体经营目标和管理处室制定的分项目标据以制定本单位的预算方案，呈报预算委员会；预算委员会根据历史、行业和经验等数据指标制定整个企业的全面预算方案；预算委员会审查两套预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个企业的预算方案；预算方案初稿出来后再反馈回各单位征求意见。

三、结束语

对于钢铁企业集团来说，成功实行全面预算管理是企业发展战略的有效体现。各企业应参照实际情况，吸收全面预算管理理论兼收并蓄地为己所用，切实建立全面预算管理系统，来提高企业经营管理效率。同时也要看到，全面预算管理不是管理革新的终点，而是一个新的起点。全面预算管理要及时地适应内外市场环境的变化，不断适应大型集团公司化经营及跨地区、跨省和跨国经营的挑战，更加需要在实践中不断地自我完善优化。企业加强全面预算管理是精细化管理的要求，不但可以提高企业生产经营水平，完成企业集团下达的财务指标，而且企业员工的价值观念、思维方式、企业文化也将大大得到提升。

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